11.1 Autovero

11.1.1 Autoveronpalautus ja -huojennus

Autoveronpalautusta ja -huojennusta haetaan verohallinnosta.

Vammaiselle henkilölle voidaan myöntää autoverolaissa (26 §) säädettyjen edellytysten mukaan palautus auton hintaan sisältyvästä autoverosta joko kokonaan tai osittain.

Autoveron palautuksen voi saada Suomessa ensi kertaa rekisteröitävästä autosta silloin:

• kun hakijan pysyvästä liikunta- tai näkövammasta aiheutuva haitta-aste on vähintään 80 prosenttia ja auto tulee hakijan henkilökohtaiseen käyttöön. Hakijan ei tarvitse itse toimia kuljettajana. Liikuntavammalla tarkoitetaan alaraajojen vammoja tai sairauksia.
• kun hakijan pysyvästä invaliditeetista aiheutuva haitta on vähintään 60 prosenttia ja auton hankinta on olennaisen tarpeellista työn, toimen tai ammattiin valmistumista varten tapahtuvan opiskelun vuoksi. Lukiolaiselle autoveroa ei palauteta.
• kun henkilön liikuntakyky on alaraajan tai -raajojen puuttumisen tai toiminnan vajavuuden vuoksi siten alentunut, että hänen pysyvä haitta-asteensa on vähintään 40 prosenttia, ja ajoneuvon hankinta on hänelle olennaisen tarpeellinen hänen työnsä, toimensa tai ammattiin valmistumista varten tapahtuvan opiskelunsa vuoksi. Tällöin autoverosta palautetaan 60 prosenttia, kuitenkin enintään 2 460 euroa.

Palautettavan autoveron enimmäismäärä on kohtien 1 ja 2 perusteella 3 770 euroa. Automaattivaihteista autoa välttämättä tarvitsevalle (lääkärin kirjattava tarve lausuntoon) palautettava enimmäismäärä on kohtien 1 ja 2 perusteella 4 980 euroa.

Autoon asennetut lisävarusteet voivat korottaa autoveron palautuksen enimmäismäärää, mikäli asennetut varusteet ovat vaikuttaneet auton yleiseen vähimmäismyyntiarvoon perustuvaan autoveroon ja siitä kannettavaan arvonlisäveroon.

Autoveron palautusta haetaan kuuden kuukauden kuluessa auton rekisteröintipäivästä tai jos auto on ostettu osamaksulla, siitä kun hakija on tullut auton yksinomistajaksi. Palautusta haetaan Omaverosta tai kirjallisesti.

Hakemukseen liitettävät asiakirjat:

• lääkärinlausunto (esim. B), jossa on tarkkaan kuvattu invaliditeetin laatu/haitta-asteprosentti ja toiminnallinen haitta.
• oikeaksi todistettu jäljennös hakijan ajokortista tai kuljettajana toimivan henkilön ajokortista
• luotettava selvitys siitä, mihin tarkoitukseen ja kuinka usein autoa käytetään. Jos perusteena on työn hoitaminen, tarvitaan työnantajan todistus, jossa selvitetään työsuhteen kesto, työmatkan pituus, mahdollisuus yleisten kulkuneuvojen käyttöön sekä auton tarve työmatkalla ja työn hoitamisessa.

Päätöstä autoveron palauttamisesta voi hakea myös ennakkoon eli ennen kuin auto on rekisteröity hakijan nimiin tai jo ennen auton hankkimista.

Lisätietoa autoveron palauttamisesta saa Verohallinnosta.

Jos vammainen tai pitkäaikaissairas ei ole oikeutettu autoveronpalautukseen, voi hänellä olla mahdollisuus saada autoveron veronhuojennus. Veronhuojennuksen perusteena voi olla

• Vamman laatu, jonka on oltava liikkumista estävä
• Auton tarpeellisuus
• Perheen taloudellinen ja muu sosiaalinen tilanne.

Vero voidaan erityisen painavista syistä palauttaa joko kokonaan tai kohtuulliseksi katsottu osa siitä. Verohuojennuksena autoveroa on palautettu myös vanhemmille, joille auto on vaikeavammaisen lapsen kuljetuksen vuoksi tarpeellinen.

Hakemukset osoitetaan ja lähetetään OmaVeroon. Hakemukseen on liitettävä samat asiakirjat kuin haettaessa veronpalautusta 26 pykälän perusteella. Siihen on lisäksi liitettävä selvitys hakijan ja hänen perheensä taloudellisesta asemasta.

Verohuojennusta voi hakea myös ennakkoon.

Lisätietoa veronhuojennuksesta Verohallinnon verkkosivuilta.

Autoveronpalautuksesta ja autoveronhuojennuksesta saa lisätietoja puhelimitse autoverotusneuvonnasta, p. 029 497 150.

Lait ja asetukset: Autoverolaki

11.1.2 Vapautus ajoneuvoveron perusverosta

Ajoneuvoveron perusverosta voi saada vapautuksen, jos henkilöllä on Traficomin tai Poliisin myöntämä liikkumisesteisen pysäköintilupa tai oikeus autoveron palautukseen tai huojennukseen.

Vapautus myönnetään henkilölle, joka on ajoneuvosta verovelvollinen. Verovelvollinen on auton haltija. Vapautuksen voi saada vain perusverosta. Dieselkäyttöisestä ajoneuvosta on maksettava ajoneuvoveron käyttövoimaveroa.

Erillistä hakemusta ei tarvita, mikäli henkilöllä on ajoneuvorekisterissä merkintä ajoneuvoverolain 36 §:ssä tarkoitetusta autoveron palautuksesta. Muissa tapauksissa vapautusta on haettava erikseen esimerkiksi vammaisen pysäköintiluvan perusteella (ks. luku 3.5.5). Tällöin vapautusta koskeva hakemus tehdään Traficomille.

Hakemuslomakkeita saa Traficomista, poliisilta ja katsastuspaikoilta. Hakemuksen vireille tulosta huolimatta ajoneuvovero on maksettava eräpäivänä. Jos hakemus hyväksytään, vero palautetaan hakemuksessa ilmoitetulle pankkitilille.

Auton verokausi on 12 kuukauden jakso, joka alkaa silloin, kun auto ensi- tai uudelleen rekisteröidään tai kun henkilö ostaa käytetyn auton.

Vapautuksen hakemiseen ja myöntämisperusteisiin liittyviin kysymyksiin saa tietoa Traficomin ajoneuvoveroneuvonnasta tai puh. 029 534 5125 (arkisin klo 8 – 18).

Lait ja asetukset: Ajoneuvoverolaki

11.2 Veronmaksukyvyn alentumisvähennys

Veronmaksukyvyn alentumisvähennyksen voi saada harkinnanvaraisesti esimerkiksi sairauden, työttömyyden tai elatusvelvollisuuden perusteella. Koko perheen tulot vaikuttavat vähennykseen.

Pelkkien suurten sairaskulujen perusteella kaavamaisen vähennyksen voi saada, kun verovelvollisen ja hänen perheensä yhteenlaskettujen sairauskustannusten määrä vuoden aikana on vähintään

• 700 euroa
• 10 prosenttia puhtaiden ansio- ja pääomatulojen yhteismäärästä (= kaikki tulot, joista on vähennetty tulonhankkimiskustannukset).

Vähennys on harkinnanvarainen, vaikka nämä edellytykset täyttyisivätkin. Harkintaan vaikuttavat omat sekä puolison tulot ja varat. Vähennys ansiotuloista, joista on vähennetty tulonhankkimiskulut, on enintään 1 400 euroa.

Kuitit sairauskuluista tulee itse säilyttää.

Lisätietoa veronmaksukyvyn alentumisvähennyksestä Verohallinnon verkkosivuilta.

11.3 Kotitalousvähennys

Vuonna 2025 toteutetuista vähennysoikeudellisista töistä haetaan vähennystä vuonna 2026 edeltävälle vuodelle. Helpoiten hakeminen tapahtuu, kun saat esitäytetyn verotuspäätöksen.

Kodissa tai vapaa-ajan asunnossa teetettävän kotitalous-, hoiva- ja hoitotyön, kunnossapito- ja perusparannustyön sekä tieto- ja viestintätekniikkaan liittyvien laitteiden asennus-, kunnossapito- ja opastustyön kustannukset voi osittain vähentää verotuksessa. Vähennysoikeus koskee myös omien tai puolison vanhempien kodissa tai vapaa-ajan asunnossa teetettävää työtä. Vähennys myönnetään sinä vuonna, jona työkorvaus tai palkka ja palkan sivukulut on maksettu. Tyypillisin tapa hakea kotitalousvähennystä on hakea korjausta edeltävän vuoden verotuspäätökseen.

Kotitalousvähennyksenä voidaan vähentää 13 prosenttia maksetusta palkasta sekä palkan sivukuluista tai 35 prosenttia ennakkoperintärekisteriin kuuluvalle yrittäjälle tai yritykselle maksetusta työkorvauksesta. Kotitalousvähennyksen enimmäismäärä on verovelvollista kohti 1 600 euroa vuonna 2026. Vähennykseen liittyy 150 euron omavastuu.

Öljylämmityksestä luopumiseen kotitalousvähennyksen maksimi on 3 500 euroa henkilöltä. Omavastuu on 150 euroa vuodessa henkilöltä. Kotitalousvähennyksen saa vain työn osuudesta. Vähennys on 60 prosenttia työn osuudesta, jos työn on ostanut yritykseltä. Jos palkkaa työntekijän, voi vähentää 30 prosenttia palkasta sekä palkkaan liittyvät työnantajan sivukulut. Muutos koskee vuosia 2022–2027. Muiden remonttitöiden osalta kotitalousvähennys pysyy ennallaan.

Kotitalous-, hoiva- ja hoitotyön osalta kotitalousvähennyksen maksimi on 1 600 euroa henkilöltä. Omavastuu on 150 euroa vuodessa henkilöltä kuten aikaisemminkin. Kotitalousvähennyksen saa vain työn osuudesta. Vähennys on 60 % työn osuudesta, jos työn on ostanut yritykseltä. Jos palkkaa työntekijän, voi vähentää 30 % palkasta sekä palkkaan liittyvät työnantajan sivukulut. Korotettu kotitalousvähennys kotitalous-, hoiva ja hoitotöihin ei siis ole voimassa enää vuonna 2025. Voit hakea siihen liittyen muutosta vielä aiempien vuosien verotukseen.

Vähennystä ei voi saada, mikäli vähennykseen oikeutettu henkilö on saanut samaa työsuoritusta varten esimerkiksi omaishoidon tukea, lasten kotihoidon tai yksityisen hoidon tukea, hyvinvointialueen myöntämän sosiaali- ja terveydenhuollon palvelusetelin tai jos asunnon korjaukseen on myönnetty valtion tai muun julkisyhteisön varoista korjausavustusta. Vähennykseen oikeuttavaa hoiva- ja hoitotyötä ei myöskään ole valvottu terveyden- ja sairaanhoitopalvelu kuten esimerkiksi lääkärin tai sairaanhoitajan tekemä työ.

Lisätietoa kotitalousvähennyksestä Verohallinnon verkkosivuilta.

11.4 Arvonlisäveroton kotipalvelu

Kotipalveluja ja niiden tukipalveluja on mahdollista saada sosiaalihuoltopalveluina arvonlisäverottomasti. Palveluja arvonlisättömästi voi saada, kun on sosiaalihuollon tarpeessa esimerkiksi toimintakyvyn alentuessa iän tai sairauden vuoksi.

Kotipalveluilla tarkoitetaan esimerkiksi asumiseen, henkilökohtaiseen hoivaan ja huolenpitoon sekä muuhun tavanomaiseen elämään kuuluvia toimia tai niissä avustamista. Kotipalvelujen tukipalveluilla tarkoitetaan esimerkiksi ateria-, vaatehuolto-, siivous-, kylvetys-, ja saattajapalveluja sekä sosiaalista kanssakäymistä edistäviä palveluja.

Hyvinvointialueet, kunnat ja kuntayhtymät voivat myydä sosiaalihuoltopalveluja arvonlisäverottomasti. Yksityiset palveluntuottajat voivat myydä sosiaalihuoltopalveluja arvonlisäverottomasti vain, jos toiminta on sosiaaliviranomaisten valvomaa. Palveluntuottajan tulee täyttää tarkat edellytykset. Edellytykset ovat:

• Palveluntuottaja on tehnyt ilmoituksen hyvinvointialueelle tai hänellä on lupa toimintaan (on merkitty palvelun antajien rekisteriin)
• Palveluntuottaja on tehnyt palvelusuunnitelman yhteistyössä kanssasi
• Palveluntuottaja on tehnyt kanssasi palvelusopimuksen palvelujen tuottamisesta sosiaalihuoltopalveluina
• Palveluntuottajalla on vastuuhenkilö, joka vastaa palvelujen laadusta
• Palveluntuottajalla on omavalvontasuunnitelma

Lisätietoa arvonlisäverottomasta kotipalvelusta Verohallinnon verkkosivuilta.

11.5 Tulonhankkimismenot

Tulonhankkimismenoilla tarkoitetaan kuluja, jotka aiheutuvat palkkatulojen hankkimisesta. Tällaisia kuluja ovat esimerkiksi omat työkalut ja ammattikirjallisuus. 

Tulonhankkimismenot vähennetään palkkatuloista ja ne pienentävät verotettavan ansiotulon määrää. Palkkatuloista saa automaattisesti 750 euron vähennyksen, jonka tekee Verohallinto. Vähennys ei kuitenkaan voi olla suurempi kuin palkkatulon määrä. Jos tulonhankkimismenoja kertyy enemmän kuin 750 euroa vuodessa, ne ilmoitetaan kokonaan, eikä niistä vähennetä omavastuuosuutta itse.

Tulonhankkimisvähennyksen voi saada

• tietokoneista ja tietoliikenneyhteyksistä
• erityisalan kuluista
• työkaluista
• opiskelu- ja koulutusmenoista

Vuonna 2026 työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksut ja työttömyyskassamaksut eivät ole enää vähennyskelpoisia. Ne voi vähentää tulon hankkimisesta aiheutuneina kuluina vielä vuoden 2025 verotuksessa. Verohallinto saa tiedon yleensä automaattisesti jäsenmaksusta. Esitäytetystä veroilmoituksesta tarkistetaan, että tiedot ovat oikein. Jos hoidat itse jäsenmaksujen maksut, niin ilmoita ne veroilmoituksella, kun saat ilmoituksen tarkistettavaksi. 

Jos työskentelee kotona tai on hankkinut työskentelyä varten erillisen työtilan, voi vähentää työskentelystä aiheutuneita menoja työhuonevähennyksenä. Työhuonevähennys tehdään vielä vuodelle 2025 pääasiassa kaavamaisena työhuonevähennyksenä, jolloin kotona työskentelystä aiheutuvia todellisia menoja on yleensä mahdotonta erottaa asumis- ja muista elantomenoista, jotka ovat vähennyskelvottomia.

Kaavamaista työhuonevähennystä ei voi tehdä enää vuoden 2026 palkkatulojen verotuksesta. Yrittäjänä ja maatalousyrittäjänä vähennystä voi edelleen saada. Voit myös edelleen saada muualta hankittuun työtilaan työhuonevähennyksen.

Omaishoidettavan kanssa samassa taloudessa asuva hoitopalkkiota saava omaishoitaja voi vähentää asunnossa tehtävän omaishoitotyön perusteella työhuonevähennyksenä 490 euroa vuodessa (vuonna 2025). Jos omaishoitaja ei asu hoidettavan kanssa samassa taloudessa, hän voi vähentää työhuonevähennyksenä 490 euroa (vuonna 2025), jos hän tekee osapäiväisesti ja jatkuvasti kotonaan omaishoitoon liittyviä muistiinpano-, raportointi- tai muita vastaavia paperitöitä.

Kaavamainen työhuonevähennys vuodelle 2025

Työhuonevähennys 960 euroa

• Käytät asuntoasi jatkuvasti ja kokopäiväisesti tulojesi hankkimiseen.
• Teet etätyötä kokopäiväisesti yli 50 % kalenterivuoden työpäivien kokonaismäärästä

Työhuonevähennys 480 euroa

• Käytät asuntoasi jatkuvasti, mutta vain osapäiväisesti tulojesi hankkimiseen.
• Teet säännöllisesti etätyötä, mutta etätyöpäiviä on enintään 50 % kalenterivuoden työpäivien kokonaismäärästä.

 Työhuonevähennys 240 euroa

• Käytät työhuonetta satunnaisten tulojen hankkimiseen.
• Teet etätyötä vain satunnaisesti.

Lisätietoa tulonhankkimismenoista ja työhuonevähennyksestä Verohallinnon verkkosivuilta.